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1.5. Impuestos y aporte fiscal de la minería

Es importante un análisis comparativo respecto a qué sectores de la economía contribuyen en mayor o menor medida a los ingresos tributarios recaudados por la Sunat. Para tal caso vemos que los tres rubros que más aportan son: “otros servicios”, “manufactura” y “comercio”; siendo la minería el cuarto rubro con mayor aporte de los siete tipos de actividad considerados por Sunat. Otra característica que resalta a la vista es la mayor volatilidad en la recaudación tributaria del sector minero en comparación a los otros sectores durante el periodo 2006-2017. Esta volatilidad se debe a la sensibilidad de su aporte tributario a las variaciones en los precios los minerales en el mercado internacional. En contraste, se observa cierta estabilidad en la tendencia creciente de la recaudación en los demás sectores. Cabe destacar en ese sentido que el 2017 una actividad tan poco priorizada por las políticas de gobierno como la industria manufacturera aportó dos veces lo que aportó el sector minero.

Created with Highcharts 6.1.1Tributos internos por actividad económica, 2006-2017(Millones de S/)200620072008200920102011201220132014201520162017AgropecuarioComercioConstrucciónHidrocarburosManufacturaMineríaOtros serviciosPesca0M10,000M20,000M30,000M40,000MHighcharts.com
Fuente: SUNAT. Elaboración: GPC.

¿Cómo ha variado el aporte del sector minero a los ingresos fiscales? Es un tema que resaltan con frecuencia los voceros de este sector. Si tomamos el aporte de la minería en el total de los tributos internos podemos ver que su punto más alto fue el 2007, con 25% de aporte a los tributos internos. De allí hubo una caída por el efecto de la crisis internacional y una recuperación hacia el 2011, año en el que representó el 18%. En el último periodo sector continuó su caída en términos de aporte tributario hasta llegar a ser solo el 5% de todos los impuestos directos e indirectos el 2016, con una ligera recuperación el 2017 (9%).

Created with Highcharts 6.1.1Participación de la minería en los tributos internos, 2006-2017(Porcentaje)20.9%20.9%24.7%24.7%19.1%19.1%10.7%10.7%15.2%15.2%17.5%17.5%14.7%14.7%9.4%9.4%9.2%9.2%5.6%5.6%5.4%5.4%8.6%8.6%Participación del sector minero2006200720082009201020112012201320142015201620170%5%10%15%20%25%30%Highcharts.com
Fuente: SUNAT. Elaboración: GPC.

Adicionalmente al Impuesto a la Renta, la actividad minera tiene otras cargas fiscales.

1. La regalía minera es una contraprestación mensual que los titulares y cesionarios de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotación de recursos minerales. Inicialmente se calculaba como un porcentaje sobre el valor de la producción, pero el 2011 el gobierno de Ollanta Humala creó una nueva regalía calculada sobre la utilidad operativa (Ley N° 29789) que empezó a regir para la mayoría de empresas.

2. El Gravamen Especial a la Minería y el Impuesto Especial a la Minería son cargas fiscales creadas por el gobierno de Ollanta Humala el 2011 con el objetivo de financiar programas sociales e incrementar el presupuesto del sector educativo. En principio, tienen la particularidad de ser deducidas de la ultiliad antes de impuestos, por lo que tiene tienen un impacto negativo en el monto del impuesto declarado, y por tanto, en la transaferencias de canon minero a las regiones. En cierta forma refuerzan la centralización de la renta minera en el Estado central, pues, a diferencia de las regalías, estos montos no se transfieren a las localidades donde se ubican las operaciones mineras.

El 2017, los instrumentos mencionados sumaron 1,774 millones de soles, 67% superior al año previo. La recaudación por estos conceptos llegaron a su nivel más bajo en el 2016 con 1,063 millones de soles siendo el Gravamen Especial a la Minería (GEM) el concepto con menor aporte. Para el 2017 este concepto continuó su tendencia a la baja con una variación negativa del 35% respecto al 2016 y 93% respecto al 2012. Todos los demás indicadores han presentado una variación interanual positiva.

Recaudación del gobierno por las nuevas medidas tributarias para el sector minero, 2011-2017
Millones de S/
2011201220132014201520162017Variación 2017/2016
Gravamen Especial a la Minería135.6941.7809.5535.1344.2101.566.2-35%
Regalías Mineras (Ley 29788)70.7571.7505.4529.0352.2519.6808.856%
Impuesto especial a la mineria58.7441.7337.0372.5208.2236.4638.0170%
Regalías Mineras769.912.711.9120.6198.7205.8260.927%
Total1,034.861,967.711,663.731,557.171,103.201,063.271,773.9167%
Fuente: SUNAT. Elaboración: GPC.