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1.6. Impuestos y aporte fiscal de la minería

Tributos internos recaudados de la minería

Los tributos internos están conformados principalmente por el impuesto a la renta, el impuesto general a las ventas, el impuesto selectivo al consumo y otros de menor importancia. De acuerdo con la información de la Sunat, la tributación del sector minero en el 2018 fue de 9,835 millones de soles, 41% más que el 2017, y más del doble que la registrada en el 2016. Se constituye así como la recaudación más alta de los últimos seis años y la cuarta mayor desde 1998, año en el que se inició el registro.

Created with Highcharts 7.2.1(Millones de soles)200520062007200820092010201120122013201420152016201720180M2,500M5,000M7,500M10,000M12,500MHighcharts.comTributos internos recaudados de la minería, 2005-2018
Fuente: Sunat. Elaboración: GPC.

Participación del sector minero en el total de tributos internos

La comparación del aporte del sector minero con el total de tributos internos muestra que el ratio ha decrecido entre el 2007 y el 2016, con un repunte entre el 2010 y el 2011. No es claro si se mantendrá la tendencia al crecimiento que se registra desde el 2017. En el 2018, la ratio ascendió al 10.8%, una cifra mayor que la del 2017, cuando alcanzó el 8.6%.

Created with Highcharts 7.2.1Participación del sector minero en el total de tributos internos,2005-2018(Porcentajes)200520062007200820092010201120122013201420152016201720180%5%10%15%20%25%30%Highcharts.com
Fuente: Sunat. Elaboración: GPC.
Incluida la regularización

Impuesto a la renta según actividad económica

El impuesto a la renta de tercera categoría no es solo el principal tributo que pagan las empresas mineras, sino que, además, es la base para calcular el canon que se transfiere a las regiones. Este mecanismo de asignación está asociado a la recaudación que proviene de la extracción y explotación de nuestros recursos naturales.

De acuerdo a la información de la Sunat, el impuesto a la renta pagado por las empresas del sector minero en el 2018 ascendió a 4,552 millones de soles, 77% más que en el 2017 y cinco veces lo que pagaron en el 2016. Después de “otros servicios”, el sector minero es el que más aportó en relación a este impuesto en el último año.

Created with Highcharts 7.2.1Impuesto a la renta por actividad económica, 2005-2018(Millones de soles)20052006200720082009201020112012201320142015201620172018Otros serviciosMineríaComercioManufacturaHidrocarburosConstrucciónAgropecuario y pesca0M5,000M10,000MHighcharts.com
Fuente: Sunat. Elaboración: GPC.
*Incluye la regularización

La renta minera

La renta minera que obtiene actualmente el Estado por la extracción de sus recursos mineros se compone del impuesto a la renta, de las regalías mineras, del gravamen especial a la minería (GEM) y del impuesto especial a la minería (IEM). Hasta el 2011, ésta estaba compuesta por el impuesto a la renta y las regalías mineras. Ese año, en el marco de la discusión y negociación sobre el incremento de los recursos que debía obtener el Estado, se modificó el cálculo de la regalía minera y se crearon dos nuevos conceptos: el IEM, para las empresas sin contratos de estabilidad, y el GEM, para las que los tenían.

En el 2018, la recaudación por regalías mineras, el GEM y el IEM sumó 2,106 millones de soles, 19% más que la del 2017, y el doble que lo reportado en el 2016. Estos instrumentos registran con mayor sensibilidad lo que sucede en el sector minero, en la medida que se calculan sobre la base de la utilidad operativa, a diferencia del impuesto a la renta, que se ve afectado por los gastos financieros y la depreciación. Asimismo, estos componentes de la renta minera se recaudan desde que se inicia la extracción de los minerales y no solo cuando la empresa reporta utilidades.

Recaudación del Gobierno central por las nuevas medidas tributarias para el sector minero, 2011-2018
Millones de soles
20112012201320142015201620172018Variación
2018/2017
Gravamen Especial a la Minería136942809535344102668833%
Regalías Mineras (Ley 29788)7157250552935252080998021%
Impuesto especial a la mineria5944233737220823663877021%
Regalía Minera77013121211992062612672%
Total1,0351,9681,6641,5571,1031,0631,7742,10619%
Fuente: Sunat. Elaboración: GPC.