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1.6. Impuestos y aporte fiscal de la minería

Tributos internos recaudados de la minería

Los tributos internos están conformados principalmente por el impuesto a la renta, el impuesto general a las ventas, el impuesto selectivo al consumo y otros de menor importancia. En el 2019, los tributos internos recaudados por la minería disminuyeron en 19 % en comparación al 2018, y llegaron a S/ 8,001 millones, de acuerdo con la información de la Sunat.

Created with Highcharts 8.1.2(Millones de soles)200920102011201220132014201520162017201820190M2,500M5,000M7,500M10,000M12,500MHighcharts.comTributos internos recaudados de la minería, 2009-2019
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.

Participación del sector minero en el total de tributos internos

En los años del boom de precios, el sector minero aportó entre el 15 % y el 18 % del total de los tributos internos; pero dicho aporte descendió a partir del 2012 hasta registrar su nivel más bajo en el 2016, con el 5 %. A partir del año 2017, se observó una recuperación, pero lejana a los porcentajes alcanzados en los años del boom. De hecho, en el año 2019, se produjo una nueva disminución que, seguramente, se agravará en el 2020 por efecto de la crisis sanitaria.

Created with Highcharts 8.1.2Participación del sector minero en el total de tributos internos,2005-2019(Porcentajes)200920102011201220132014201520162017201820190%5%10%15%20%Highcharts.com
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.
Incluida la regularización.

Impuesto a la renta según actividad económica

En el año 2019, la recaudación del impuesto a la renta en todos los sectores se incrementó ligeramente: 3 %, y el monto recaudado ascendió a S/ 23,117 millones. El principal contribuyente fue el sector otros servicios, cuya recaudación pasó de S/ 8,700 millones en el 2018 a S/ 11,200 millones en el 2019. La variación del 2018 al 2019 del impuesto a la renta pagado por las actividades económicas fue mixta. Por un lado, están aquellas que incrementaron su recaudación: agropecuaria y pesca, en 117 %; otros servicios, en 28 %; comercio, en 6 %; y construcción, en 4 %. Por otro lado, están las actividades que redujeron su recaudación: minería, en 41 %; hidrocarburos, en 19 %; y manufactura en 5 %.

El impuesto a la renta de tercera categoría es el principal tributo que pagan las empresas mineras y es la base para calcular el canon que se transfiere a las regiones. Como se sabe, según la norma, el 50 % del impuesto a la renta declarado8 por las empresas es transferido a las regiones productoras como participación por explotación de los recursos naturales.

Created with Highcharts 8.1.2Impuesto a la renta por actividad económica, incluida laregularización, 2005-2019(Millones de soles)20092010201120122013201420152016201720182019Otros serviciosMineríaComercioManufacturaHidrocarburosConstrucciónAgropecuario y Pesca0M5,000M10,000M15,000MHighcharts.com
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.
Incluye regularización.

Esquema tributario minero

Hasta el año 2011, la renta minera estaba compuesta solo por el impuesto a la renta y las regalías mineras. Ese año, en el marco de la discusión sobre la aplicación de un impuesto a las sobreganancias mineras, se modificó el cálculo de la regalía minera y se crearon dos nuevos aportes: el impuesto especial a la minería (IEM), para las empresas sin contratos de estabilidad; y el gravamen especial a la minería (GEM), para las que los tenían.

En el año 2019, los ingresos recaudados por concepto de regalías, IEM y GEM fueron de S/ 2,055 millones, cifra menor en 2 % respecto al año previo. A partir del año 2016, la trayectoria del IEM es creciente (pasa de S/ 208 millones en el 2015 a S/ 545 millones en el 2019), mientras que la del GEM es a la baja (pasa de S/ 344 millones en el 2015 a S/ 40 millones en el 2019): esto se explica, en buena cuenta, por la finalización de los contratos de estabilidad tributaria que tenían algunas empresas.

Recaudación del Gobierno central por las nuevas medidas tributarias para el sector minero, 2011-2019
(Millones de soles)
201120122013201420152016201720182019Variación
2018/2017
Impuesto Especial a la Mineria59442337372208236638770545-29%
Regalía Mineras Ley Nº 28258 (Contractual)7701312121199206261267586120%
Regalías Mineras Ley Nº 2978871572505529352520809980883-10%
Gravamen Especial a la Minería136942809535344102668840-55%
Total1,0351,9681,6641,5571,1031,0631,7742,1062,05526%
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.
Cifras del total incluyen suma de decimales.