1.6. Impuestos y aporte fiscal de la minería
Tributos internos recaudados de la minería
Los ingresos tributarios o tributos internos incluyen el impuesto a la renta de tercera categoría, el impuesto general a las ventas (IGV), el impuesto selectivo al consumo (ISC), el impuesto a la renta de quinta categoría, las multas y la regularización del impuesto a la renta, entre otros. Como se mencionó en el Reporte de Vigilancia 27, los tributos internos dieron un salto extraordinario en el año 2021, mientras que en el 2022 la recaudación se mantuvo en un nivel similar, de 19 759 millones de soles. En cambio, en el 2023 se registró una contracción del 36% respecto del año anterior, con 12 655 millones de soles. Como se señaló anteriormente, en ese año el monto por la regularización del impuesto a la renta se redujo fuertemente en relación con el año previo.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.
Participación del sector minero en el total de tributos internos
Entre los años 2019 y 2023, los tributos internos percibidos de la minería, incluida la regularización, mostraron una alta variabilidad: en el 2019, la recaudación nacional ascendió a 98 302 millones de soles, de los cuales 8 001 millones de soles provinieron de la minería (8%); en el 2020, la cifra nacional disminuyó a 83 416 millones de soles, la minería aportó el 7% (5 908 millones de soles); en el 2021 hubo un repunte de la recaudación nacional (118 775 millones de soles), el aporte de la minería dio un fuerte salto a 19 510 millones de soles (16%); en el 2022, la participación del sector minero se redujo al 14%; finalmente, en el 2023, cayeron tanto la recaudación total como la minera, y la participación del sector bajó al 10%.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.
*Actualizado el 20.05.24
Impuesto a la renta según actividad económica
En el 2023, con crecimiento económico negativo, la recaudación del IR total y la del IR minero mostraron tendencia a la baja: el IR total disminuyó 7.6% (a 35 659 millones de soles), mientras el IR minero cayó 19% (a 5 725 millones de soles), una contracción del 48% entre 2021 y 2023. La mayoría de actividades registraron caída en la recaudación del IR (comercio -16%, manufactura -24%, hidrocarburos -35%), en contraste con incrementos en agricultura y pesca (53%) y otros servicios (15%). La disminución de la recaudación del sector minero se explica, en parte, por la fuerte reducción de ingresos por regularización del IR, el ligero ajuste a la baja de precios y el aumento de saldos a favor del contribuyente. Minería fue el tercer sector en aporte al IR (16.1%), después de otros servicios y comercio, pero tuvo una de las mayores caídas (-19%), junto a hidrocarburos (-35%) y manufactura (-25%).
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Elaboración: GPC.
*Debido a la naturaleza de la regularización del impuesto a la renta, el calculo se hace de la siguiente manera: para el obtener el dato del 2023, se suman los pagos a cuenta del ejercicio 2023, con el importe de regularización del IR registrado en el 2024.
Recaudación de las medidas tributarias creadas el 2011
A doce años de la reforma del sistema tributario minero realizada en el 2011 es posible afirmar que su impacto en los ingresos fiscales fue reducido. Entre los años 2012 y 2017 se recaudaron 2 154 millones de soles más que si se hubiera continuado con el esquema tributario vigente antes del 2011, y estos equivalieron a 359 millones de soles anuales. Esta cifra dista mucho de los 3 000 millones de soles anuales anunciados por el Gobierno de Ollanta Humala. A partir del 2018 y, sobre todo, desde el 2021 los ingresos por las regalías mineras (RM) y por el impuesto especial a la minería (IEM) dieron un salto significativo, del 197% y del 319%, respectivamente, producto de las altas cotizaciones de los minerales que aumentaron fuertemente las utilidades de las empresas.
Recaudación por las nuevas medidas tributarias para el sector minero, 2011-2023
(en millones de soles)
Fuente: Sunat.
Elaboración: GPC.